Thuế Chồng Thuế Là Gì?
Thuế chồng thuế (Tariff stacking) xảy ra khi một sản phẩm nhập khẩu phải chịu đồng thời nhiều loại thuế khác nhau. Tình trạng này xuất phát từ việc hàng hóa bị áp dụng nhiều quy định thương mại riêng biệt cùng lúc.
Lấy ví dụ trong bối cảnh chính sách thuế nhập khẩu Mỹ: Một nguyên liệu đầu vào từ nước ngoài có thể vừa phải chịu thuế an ninh quốc gia theo Mục 232 (Section 232), vừa phải gánh thêm khoản “thuế đối ứng” (reciprocal tariff). Sự cộng dồn này khiến tổng chi phí thuế thực tế tăng cao đáng kể.
Hiện nay, bên cạnh mức thuế suất cơ bản, các doanh nghiệp cần lưu ý những loại thuế nhập khẩu Mỹ bổ sung phổ biến. Các mức thuế được nhắc đến nhiều gần đây bao gồm: thuế áp lên hàng hóa Trung Quốc (Mục 301), thuế nhôm thép (Mục 232), thuế fentanyl và thuế đối ứng.
Có phải tất cả các loại thuế nhập khẩu Mỹ đều chồng lên nhau?
Không. Thực tế, trong khi một số loại thuế được áp dụng cộng dồn thì những loại khác lại loại trừ lẫn nhau. Vào tháng 4 năm 2025, Sắc lệnh Hành pháp 14289 đã thiết lập các quy tắc quản lý việc áp dụng thuế lũy kế. Quy định này nhằm kiểm soát tình trạng “chồng thuế” (stacking) nhiều lớp lên hàng hóa khi tính toán thuế nhập khẩu Mỹ.
Sắc lệnh 14289 tạo ra một hệ thống phân cấp rõ ràng. Theo đó, một số chế độ thuế nhất định sẽ thay thế các chế độ khác thay vì áp dụng chồng chéo. Tuy nhiên, không phải tất cả chính sách thuế đều nằm trong phạm vi của sắc lệnh này. Do đó, những loại thuế nằm ngoài quy tắc vẫn có thể được cộng dồn lên bất kỳ loại thuế nhập khẩu Mỹ hiện hành nào khác.
Các Loại Thuế Nhập Khẩu Mỹ Chồng Lên Nhau Như Thế Nào?
Hệ thống phân cấp theo Sắc lệnh Hành pháp (EO) 14289 và các hướng dẫn sau đó của Cơ quan Hải quan và Bảo vệ Biên giới Hoa Kỳ (CBP) đã đưa ra một khung cấu trúc xác định thứ tự ưu tiên và sự tương tác của các biện pháp thuế quan chồng chéo.
1. Thuế bán dẫn thay thế hầu hết các loại thuế khác
Các hướng dẫn từ CBP về Mục 232 đã thiết lập một chế độ thuế mang tính loại trừ cho chip máy tính tiên tiến. Theo đó, bất kỳ sản phẩm nào chịu mức thuế bán dẫn 25% mới sẽ được miễn các loại thuế nhập khẩu Mỹ sau:
- Các khoản thuế đối ứng (Reciprocal tariffs).
- Thuế IEEPA tại biên giới Canada và Mexico.
- Bất kỳ loại thuế nào khác thuộc Mục 232.
Vì vậy, trong những trường hợp này, thuế bán dẫn sẽ không bị áp dụng cộng dồn.
2. Các loại thuế theo Mục 232 thay thế hầu hết thuế IEEPA
Những sản phẩm chịu thuế nhôm, thép, đồng hoặc gỗ theo Mục 232 được miễn thuế IEEPA (trừ bán dẫn và ô tô). Quy định này áp dụng cho cả thuế đối ứng và thuế theo quốc gia như Canada, Mexico, Brazil hay Ấn Độ. Chẳng hạn, một sản phẩm từ Trung Quốc nếu đã nằm trong Mục 232 sẽ không phải chịu thêm thuế đối ứng và thuế fentanyl. Đây là điểm quan trọng cần lưu ý khi tính toán tổng thuế nhập khẩu Mỹ.
3. Thuế thép, nhôm áp dụng theo tỷ lệ thành phần phi kim loại
Theo hướng dẫn mới, thuế Mục 232 đối với thép, nhôm và đồng có thể áp dụng đồng thời với các thuế bổ sung khác tùy theo cấu tạo sản phẩm. Hiện nay, thuế Mục 232 chỉ đánh vào thành phần kim loại. Ngược lại, các thành phần phi kim loại sẽ chịu mức thuế nhập khẩu Mỹ bổ sung tương ứng.
Ví dụ, khi xuất khẩu một chiếc chảo từ Trung Quốc sang Mỹ, phần thân kim loại sẽ chịu thuế Mục 232. Tuy nhiên, phần cán chảo có thể phải chịu thêm thuế đối ứng và thuế fentanyl. Quy định này khiến khối lượng công việc của cả người khai báo lẫn cơ quan hải quan tăng lên đáng kể.
4. Quy định chồng thuế với Vương quốc Anh, EU và Nhật Bản
Các thỏa thuận song phương giữa Mỹ với Anh, EU và Nhật Bản cũng ảnh hưởng đến mức độ cộng dồn thuế. Mỹ áp dụng các quy tắc đặc biệt như đặt mức trần tổng thuế và phối hợp thuế MFN. Với Nhật Bản và EU, tổng thuế nhập khẩu Mỹ cho ô tô được giới hạn ở mức 15%. Nếu thuế MFN đã đạt 15%, Mỹ sẽ không áp thêm thuế bổ sung. Riêng với Vương quốc Anh, mức thuế kết hợp cho ô tô là 10%, trong khi các sản phẩm khác thường cộng thêm 10% thuế đối ứng vào thuế MFN hiện hành.
Việc xác định mức thuế chính xác cho từng thành phần cấu tạo sản phẩm hoặc kiểm tra quy định chồng thuế theo quốc gia là một quy trình cực kỳ phức tạp. Để tránh sai sót trong khai báo hải quan và tối ưu chi phí, bạn có thể tham khảo bài viết tra cứu thuế nhập khẩu Mỹ và thuế nhập khẩu Mexico của chúng tôi.
